2026 年 1 月 1 日起，《中华人民共和国增值税法》正式施行，《增值税暂行条例》同时废止。税率没变，13%、9%、6%、0 四档原样保留；真正变的是征税范围、视同销售、抵扣口径和申报规则——这些才是 2026 年做账最容易踩坑的地方。
法律依据：《增值税法》2024 年 12 月 25 日经十四届全国人大常委会第十三次会议通过，共 6 章 38 条，自 2026 年 1 月 1 日施行（第三十八条）；配套的《增值税法实施条例》为国务院令第 826 号，同日施行。
一、先给结论：税率未变，规则变了
项目 | 原《暂行条例》口径 | 2026年增值税法 |
税率档次 | 13%／9%／6%／0 | 平移保留（第十条） |
小规模纳税人标准 | 年应税销售额 500 万元以下 | 不变，并明确国务院可调整后报全国人大常委会备案（第九条） |
视同销售 | 情形多达十余种 | 缩为 3 类（第五条） |
不征税项目 | 散见各公告 | 明确 4 类（第六条） |
混合销售 | 按主营业务划分、从高适用 | 取消"混合销售"表述，一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的按主要业务适用（第十三条） |
留抵退税 | 限定行业与比例 | 进项大于销项部分，可自主选择结转下期抵扣或申请退还（第二十一条） |
计税期间 | 含 1 日、3 日、5 日等 | 取消 1／3／5 日，统一为 10 日、15 日、1 个月、1 个季度（第三十条） |
发票效力 | 纸质为主 | 电子发票与纸质发票具有同等法律效力（第三十四条） |
二、2026年增值税法对企业申报的六处实质影响
1.视同应税交易从"十几条"减到 3 条（第五条）：①单位和个体工商户将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；②无偿转让货物；③无偿转让无形资产、不动产或金融商品。委托代销、跨机构移送货物、对外投资、企业间无偿拆借资金等不再视同应税交易，对连锁、商贸企业是明确利好。
2.明确 4 类不属于应税交易、不征增值税（第六条）：员工为受雇单位提供取得工资薪金的服务；收取行政事业性收费、政府性基金；依照法律规定被征收征用而取得补偿；取得存款利息收入。
3."混合销售"说法取消（第十三条）：一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按主要业务适用；但两项以上交易涉及不同税率的仍须分别核算，未分别核算从高适用（第十二条）；兼营优惠项目未单独核算的，不得享受优惠（第二十六条）。
4.餐饮、居民日常、娱乐服务的抵扣口子松了（第二十二条）：不得抵扣范围增加了"购进并直接用于消费"的限定，购进后用于经营环节再对外提供的不再一律不得抵扣，具体以主管税务机关认定为准。
5.留抵退税不再限定行业和比例（第二十一条）：进项大于销项的部分，纳税人可按国务院规定选择结转下期抵扣或申请退还。
6.新增一般反避税条款（实施条例第五十三条）：实施不具有合理商业目的的安排而减少、免除、推迟缴纳税款或提前、多退税款的，税务机关可依《税收征管法》等予以调整。
三、两处容易被忽略的征管变化
扣缴义务人简化（第十五条）：境外单位或个人在境内发生应税交易且未设经营机构的，以购买方为扣缴义务人。
放弃优惠锁 36 个月（第二十七条）：放弃优惠后 36 个月内不得再享受该项优惠（小规模纳税人除外）。
四、2026 年企业仍在享受的小微优惠（注意执行期限）
小规模纳税人月销售额 10 万元以下（季度 30 万元以下）免征增值税；3% 征收率减按 1%，执行至 2027 年 12 月 31 日。
个体工商户年应纳税所得额 200 万元以内部分，个人所得税减半征收，执行至 2027 年 12 月 31 日。
小微企业"六税两费"（资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税及两项附加）减半。
提示：优惠政策的执行期限与适用口径可能调整，西安企业实际申报前以主管税务机关最新公告为准。
五、三个常见误区
1.税法实施了，税率也跟着变了——没有。13%、9%、6%、0 四档平移保留，13% 仍适用于销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务等。
2.无偿提供服务一律不用缴税了——只对了一半。"无偿提供服务"（如无偿拆借资金）不再视同应税交易，但无偿转让货物、无形资产、不动产、金融商品仍在视同应税交易范围内，这两条要分清。
3.按季申报就不用看月度日历了——申报期限仍是期满之日起 15 日内，且遇节假日顺延，须按当年申报纳税期限通知执行（2026 年度为税总办征科函〔2025〕64 号）。
立法层级从行政法规升为法律，规则更稳定，也意味着核算口径要跟着更新一次。西安企业可以把 2026 年当作一次"账套重校"的节点：把视同销售、兼营核算、进项抵扣这三项从头对一遍，比事后被调整划算得多。